Сервис ТЭК

1. Схему сбора затрат в разрезе скважин
   
   Учет затрат по счетам 20 и 23 ведется по видам производств и центрам затрат.
   Сервисы подразделяют затраты на производство по следующим признакам:
   
   
   1. по способу отнесения на себестоимость объектов калькулирования (заказов):
      • прямые затраты на заказ,
      • косвенные затраты на заказ;
        
        
   2. по способу отнесения на вид производства:
      • прямые затраты на производство;
      • косвенные затраты на производство (затраты по нескольким видам производств).
        
        
   Под видом производства понимается вид деятельности или технологический процесс, приводящий к определенному результату (созданию продукта, услуги, завершению однородного по своему функциональному назначению технологического цикла). Результат данного вида деятельности может самостоятельно продаваться на рынке.
   
   Под объектом калькулирования понимается вид работы (услуги), который может реализовываться самостоятельно.
   
   Под калькуляционной единицей понимается натуральная единица измерения по данному виду работы (услуги).
   
   Целью калькулирования является определение себестоимости одной калькуляционной единицы.
   
   При позаказном методе учета затрат объектом калькулирования и калькуляционной единицей является заказ (т.е. объект калькулирования совпадает с калькуляционной единицей).
   
   Под заказом понимается заявка внешнего или внутреннего потребителя на конкретно определенный объем работы (услуги).
   
   Под центром затрат понимается структурная единица Сервисов (цех, бригада, участок), руководитель которой контролирует уровень затрат на ответственном ему этапе технологической цепочки.
   
   
2. Индивидуальные схемы закрытия затратных счетов
   
   Закрытие затратных счетов Сервисов представляет собой процесс перераспределения затрат, сложившейся по тому или иному виду производства в течение отчетного периода, по потребителям продукции, работ, услуг.
   В качестве потребителей могут быть:
   
   
   • цеха (бригады, участки) Сервисов (внутрипроизводственный оборот);
   • сторонние организации (реализация продукции, работ, услуг)
     
     
   Затраты по работам, услугам, реализованным на сторону, относятся в дебет субсчета 90/2 «Себестоимость товаров, продукции, работ (услуг)», с заполнением аналитик: контрагенты исходя из организационно-правовой формы контрагента, виды реализаций по обычным видам деятельности и прочей реализации
   Организация аналитического учета при закрытии затратных счетов приведена в Схеме закрытия затратных счетов.
   В процессе закрытия затратных счетов производится калькулирование себестоимости единицы продукции, работ услуг или распределение затрат пропорционально обоснованной базе. Закрытие счетов производится на основании производственных отчетов служб вспомогательного и основного производства. Закрытие затратных счетов производится в оценке по фактической производственной себестоимости.
   
   
3. Постановку учета лизинговых операций, забалансового учета ОС и учета давальческих материалов
   
   Амортизационные начисления, лизинговые и арендные платежи относятся на счета 20, 23, 25 и 26:
   
   
   • Амортизация основных средств общеуправленческого назначения, лизинговые и арендные платежи по ОС общеуправленческого назначения (т.е. закрепленные за центрами затрат АУП) относятся на счет 26;
   • Амортизация основных средств цехового назначения, лизинговые и арендные платежи по ОС цехового назначения цехов основного производства относятся на счет 25;
   • Амортизация, лизинговые и арендные платежи по прочим основным средствам цехов основного производства относятся на счет 20;
   • Амортизация основных средств, лизинговые и арендные платежи цехов вспомогательных производств относятся на счет 23.
     
     
   Заполнение аналитических справочников по затратным счетам при начислении амортизации, лизинговых и арендных платежей производится в зависимости от наименования (вида) объектов ОС и центра затрат, за которым закреплен конкретный объект основных средств.
   
   
4. Методологию учета бурильных труб
   
   Затраты по обеспечению трубами и прочими инструментом распределяются между видами производств:
   
   
   • капитальный ремонт скважин;
   • текущий ремонт скважин
     
     
   пропорционально количеству бригадо-часов, затраченных на ремонт скважин на основании справки по отработанному времени на скважинах за отчетный месяц, предоставляемой техническим отделом.
   
   
5. Методологию учета незавершенного производства
   
   Незавершенным производством считается совокупность продукции по частичной готовности (в том числе готовая продукция, не прошедшая испытаний, не полностью укомплектованная), затраты на начатые и незавершенные работы и услуги.
   
   Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.